일용근로자 비과세, 일당 15만원 한도와 신고 방법 총정리

이 글의 수치와 조문은 2026년 11월 2일에 국세청 일용근로소득 안내와 국가법령정보센터 소득세법 원문으로 다시 확인한 내용입니다.

일용근로자, 누구를 말하나요?

국세청이 쓰는 일용근로자의 정의는 근로 기간과 급여 계산 방식 두 가지로 되어 있습니다. 국세청 「일용근로소득」 안내는 “3월 미만의 기간동안 근로(건설공사에 종사하는 경우 1년 미만)를 제공하면서 근로를 제공한 날 또는 시간의 근로성과에 따라 급여를 계산하여 받는 근로자”라고 적고 있습니다.

여기서 실무상 가장 많이 어긋나는 부분이 괄호 안입니다. 일반 업종은 3개월이 선이지만 건설공사 종사자는 1년 미만까지 일용근로자로 봅니다. 같은 건설업체 현장에서 7개월째 일당을 받고 있는 사람도 세법상으로는 여전히 일용근로자이고, 일당마다 원천징수가 끝나는 방식이 유지됩니다. 반대로 사무직 아르바이트가 같은 곳에서 4개월째 일하고 있다면 일용근로자가 아니라 일반 근로소득자로 처리됩니다.

급여 계산 방식도 함께 봐야 합니다. 월 단위로 정해진 금액을 받는다면 근무 기간이 짧아도 일용근로소득으로 보기 어렵습니다. 일한 날 또는 시간, 그 날의 근로성과로 급여가 계산되는 구조여야 합니다.

15만원은 비과세인가요, 근로소득공제인가요?

1일 15만원은 비과세소득이 아니라 근로소득공제 금액입니다. 소득세법 제47조(근로소득공제) 제2항은 “일용근로자에 대한 공제액은 제1항에도 불구하고 1일 15만원으로 한다”라고 규정합니다(법률 제21221호, 시행 2026년 1월 1일). 조문의 제목 자체가 근로소득공제이고, 비과세소득을 열거한 조문이 아닙니다.

검색창에서는 “일용근로자 비과세 15만원”이라는 통칭이 훨씬 많이 쓰이고, 세금이 붙지 않는 구간이 생긴다는 결과만 보면 틀린 말도 아닙니다. 다만 근거 조문이 다르면 계산 순서가 달라지고, 계산 순서가 달라지면 금액이 달라집니다. 국세청이 안내하는 일용근로소득 원천징수세액 계산식을 보면 그 차이가 드러납니다.

[일급(비과세소득제외) 빼기 15만원] 곱하기 6% 곱하기 [1 빼기 55%(근로소득세액공제)]

계산식이 “일급(비과세소득제외)“에서 출발해 그다음에 15만원을 뺍니다. 비과세소득을 먼저 제외하고 나서 별도로 15만원을 공제한다는 뜻이니, 15만원 자체가 비과세소득이라면 같은 식에 두 번 등장하는 셈이 됩니다. 국세청 「비과세 근로소득」 안내가 열거하는 항목도 실비변상적 급여, 복리후생적 급여, 출산지원금, 종업원 할인 금액 같은 것들이고 일용근로자의 일당 15만원은 그 목록에 없습니다.

식 뒷부분의 55%도 자주 잘못 알려져 있습니다. 이것은 소득을 깎는 공제가 아니라 산출세액을 깎는 근로소득세액공제입니다. 산출세액의 55%를 공제하므로 실제로 징수되는 금액은 산출세액의 45%가 되고, 15만원 초과분에 대한 실효 부담률은 6%의 45%, 즉 2.7%입니다.

그래서 15만원을 넘겼다는 사실만으로 바로 세금이 붙지는 않습니다. 국세청은 “일 총급여액이 187천원(결정세액 999원) 이하인 경우 원천징수세액 없음”이라는 예시를 들고 있는데, 하루분만 지급받는다면 일당 187,000원까지는 계산된 세액이 1,000원에 못 미쳐 떼이지 않는다는 뜻입니다. 일당 구간별로 세액이 얼마씩 나오는지, 오래된 자료의 공제율 오기로 결과가 어떻게 어긋나는지는 알바와 일용직의 일당별 원천징수 세액 구간에서 구간을 나눠 계산해 두었습니다.

지급 주기에 따라 사업주 처리가 어떻게 달라지나요?

세액은 날짜별로 계산하지만, 징수할지 말지는 1회 지급금액을 기준으로 판단합니다. 국세청 안내는 “원천징수세액이 1,000원 미만인 경우 소득세를 징수하지 아니하며 지급금액을 기준으로 소액부징수를 판단함”이라고 적고 있습니다. 1일 15만원 공제가 날 단위여서 세액 계산은 일당별로 하고, 그렇게 나온 세액을 모아 1회 지급금액 단위로 1,000원 미만인지 보는 순서입니다.

일당 18만원인 건설 일용직을 예시 시나리오로 놓으면 차이가 드러납니다. 하루분 산출세액은 (180,000 빼기 150,000) 곱하기 6%로 1,800원이고, 근로소득세액공제 55%를 적용하면 1,800원의 45%인 810원이 남습니다. 날마다 지급하면 1회 지급금액에 걸린 세액이 810원이라 징수하지 않고, 20일분을 한 번에 지급하면 810원의 20일분인 16,200원이 1회 지급금액에 걸립니다.

지급 방식	소액부징수 판단 기준 금액과 세액	사업주가 원천징수할 금액	지급명세서
날마다 18만원씩 20회 지급	1회 180,000원, 세액 810원	없음, 1,000원 미만이므로 미징수	지급일이 속한 달의 다음 달 말일까지 제출
20일분 3,600,000원을 1회 지급	1회 3,600,000원, 세액 16,200원	16,200원을 떼고 다음 달 10일까지 납부	제출 기한과 의무는 같음

표의 두 줄에서 갈리는 것은 세율도 공제액도 아니고 사업주에게 생기는 업무입니다. 날마다 정산하는 현장은 원천징수와 납부 업무가 아예 생기지 않지만, 월말에 몰아 지급하는 현장은 같은 일당에 같은 일수인데도 세액을 떼고 다음 달 10일까지 납부하는 절차가 따라붙습니다. 지급명세서 의무는 어느 쪽이든 같아서, 급여 지급 주기를 정할 때 함께 따져 둘 문제입니다.

원천징수는 지급하는 사업장별로 이뤄지므로, 하루에 두 현장에서 각각 일당을 받았다면 세액 계산과 소액부징수 판단도 사업장별로 나뉩니다. 근로자가 받는 금액이 지급 방식에 따라 어떻게 달라지는지, 거기에 보험료 기준이 어떻게 겹치는지는 일용직 4대보험 가입 기준과 지급 방식별 실수령 비교에서 따로 다뤘습니다.

일용근로자 요건과 3개월 기준

일용근로소득으로 처리되기 위한 요건은 소득 금액이 아니라 근로 형태에서 갈립니다. 일당이 30만원이어도 일용근로자일 수 있고, 일당이 10만원이어도 계속 근로라면 일용근로자가 아닙니다.

구분	기준	확인한 근거
근로 기간	3개월 미만, 건설공사 종사자는 1년 미만	국세청 일용근로소득 안내
급여 계산	근로를 제공한 날 또는 시간, 그 날의 근로성과 기준	국세청 일용근로소득 안내
1일 공제액	1일 15만원 (금액 요건이 아니라 공제액)	소득세법 제47조 제2항

표에서 눈여겨볼 줄은 1일 공제액입니다. 15만원은 일용근로자가 되기 위한 조건이 아니라 일용근로자에게 적용되는 공제액이어서, 일당이 15만원을 넘어도 일용근로자 자격이 사라지지 않습니다. 반면 근로 기간 요건을 넘기면 소득 구분 자체가 바뀝니다.

같은 사업장에서 3개월을 넘겨 계속 일하게 되면 일용근로소득이 아닌 일반 근로소득이 되고, 그때부터는 간이세액표에 따른 매월 원천징수와 연말정산이 따라옵니다. 이렇게 바뀐 뒤에는 매월 떼인 내역을 근로소득 원천징수영수증 발급 경로에서 확인해 실제 금액을 대조해 볼 수 있습니다.

신고 절차, 고용주가 해야 할 일

일당을 지급한 고용주는 세액이 0원이어도 지급 사실을 신고해야 합니다. 소액부징수로 징수할 세금이 없는 경우와 지급명세서 제출 의무는 별개입니다.

1. 지급 기록 보관 지급일, 일당, 근로일수를 장부와 증빙으로 남깁니다.
2. 원천징수와 납부 1회 지급금액을 기준으로 계산한 세액이 1,000원 이상이면 그 금액을 원천징수하고, 지급한 달의 다음 달 10일까지 납부합니다.
3. 일용근로소득 지급명세서 제출 홈택스에서 제출하며, 2021년 7월 1일 이후 지급분은 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지입니다.

두 번째와 세 번째 순서가 자주 뒤바뀝니다. 징수할 세액이 없으니 제출할 것도 없다고 판단해 지급명세서를 건너뛰는 경우가 많은데, 미제출이나 지연 제출에는 가산세가 붙습니다. 가산세 금액은 제출 지연 기간과 금액에 따라 달라지므로 홈택스 안내 화면에서 확인하는 편이 정확합니다. 근로조건을 적은 서면을 교부하는 일은 세법이 아니라 근로기준법에서 정한 사항이라, 세금 절차와 별개로 챙겨야 합니다.

일용근로소득도 연말정산이나 종합소득세 신고를 하나요?

하지 않습니다. 국세청 「일용근로소득」 안내는 일용근로소득이 “연말정산 대상에 해당되지 아니함”이라고 명시하면서, 그 이유를 “지급시 원천징수로서 납세의무 종료”라고 적고 있습니다. 일당을 받을 때 원천징수가 끝나면 그 소득에 대한 세금 문제는 거기서 마무리됩니다.

그래서 일용근로소득만 있는 사람은 5월 종합소득세 신고 대상이 아니고, 다음 해에 환급을 받거나 추가로 낼 세금도 생기지 않습니다. 이 점은 3.3%를 떼는 사업소득과 뚜렷하게 갈립니다. 사업소득으로 원천징수된 금액은 기납부세액이어서 다음 해 5월에 정산 절차를 거쳐야 하고, 그 과정에서 프리랜서 3.3% 원천징수분을 종합소득세로 정산하게 됩니다.

실무에서는 같은 현장 일인데도 사업장이 3.3% 사업소득으로 처리하는 경우가 있습니다. 일당 단위로 일하고 지시를 받으며 근무했는데 사업소득으로 신고됐다면 위장 프리랜서 계약인지 점검해 볼 사안입니다. 소득 구분이 달라지면 세금 처리뿐 아니라 4대보험과 노동법상 보호 범위까지 함께 달라집니다.

일용·상용·프리랜서 세금 처리 비교

세 가지 소득 구분은 원천징수 방식과 사후 정산 의무에서 갈립니다.

구분	일용근로소득	일반(상용) 근로소득	사업소득(프리랜서)
원천징수	1일 15만원 공제 후 6% 과세, 산출세액의 55% 세액공제	간이세액표에 따라 매월	지급액의 3.3%
사후 정산	없음, 지급 시 종료	연말정산	5월 종합소득세 신고
고용주 제출 서류	일용근로소득 지급명세서	근로소득 지급명세서	사업소득 지급명세서

표가 보여 주는 핵심 차이는 “언제 세금 계산이 끝나는가”입니다. 일용근로소득은 지급 시점에 종결되고, 상용 근로소득은 다음 해 1월, 사업소득은 다음 해 5월에 정산됩니다. 세 구분 중 일용근로소득만 사후 절차가 없기 때문에 환급 기회도 없다는 점을 함께 보는 편이 좋습니다.

다음에 확인할 것

사업주라면 급여 지급 주기부터 확인해 보시기 바랍니다. 같은 일당을 날마다 지급하는지 월말에 모아 지급하는지에 따라 원천징수와 납부 업무가 생기는지가 갈리고, 지급명세서 제출 이력은 세액이 0원이던 달에 특히 누락되기 쉽습니다. 건설 현장이라면 같은 근로자의 누적 근로 기간이 1년에 가까워지고 있는지도 함께 보는 편이 좋습니다.

근로자라면 자신의 일당에서 15만원을 뺀 금액에 2.7%를 적용해 하루분 세액을 구해 보고, 그 세액이 1,000원에 가깝다면 급여를 어떤 주기로 받고 있는지 확인하면 실제 징수 금액을 가늠할 수 있습니다. 조문과 금액은 개정될 수 있으니 신고 전에 국가법령정보센터에서 소득세법 제47조 현행 조문을 다시 확인하시기 바랍니다. 본 글은 정보 제공 목적이며 세무 대리나 법률 자문이 아닙니다.

갱신 이력

• 2026-11-02: 1일 15만원의 근거를 소득세법 제47조 제2항(근로소득공제)으로 바로잡고, 존재하지 않는 “근로소득공제 70%” 서술을 국세청 계산식의 근로소득세액공제 55%로 정정했습니다. 일당 18만원 사례의 세액은 국세청 안내가 정한 소액부징수 판단 기준(1회 지급금액 기준 1,000원 미만)에 맞춰 날마다 지급하는 경우와 모아서 지급하는 경우로 나눠 다시 계산했습니다. 일용근로자 정의에 건설공사 1년 미만 예외를 넣고, 연말정산과 종합소득세 합산 여부도 국세청 안내 문언대로 비대상으로 고쳤습니다.